Dividenden berekenen: netto na roerende voorheffing

Wat is roerende voorheffing op dividenden?

Wanneer een vennootschap winst uitkeert aan haar aandeelhouders als dividend, moet ze roerende voorheffing (RV) inhouden en doorstorten aan de fiscus. Het standaardtarief bedraagt 30% — de aandeelhouder ontvangt dus slechts 70% van het bruto dividend.

De doorstortingsplicht ligt bij de vennootschap: zij houdt de RV in vóór uitbetaling. Voor de aandeelhouder is de RV in principe bevrijdend — hij moet het dividend niet opnemen in zijn personenbelasting, tenzij hij de jaarlijkse vrijstelling wil toepassen.

VVPR-bis: verlaagd tarief voor kleine vennootschappen

Kleine vennootschappen (in de zin van art. 1:24 WVV) die aan bepaalde voorwaarden voldoen, kunnen dividenden uitkeren tegen een verlaagd RV-tarief via VVPR-bis:

• 15% — voor dividenden toegekend of betaalbaar gesteld vóór 1 juli 2026
• 18% — voor dividenden toegekend of betaalbaar gesteld vanaf 1 juli 2026 (Programmawet 30 mei 2026)

Om van VVPR-bis te genieten moet de vennootschap aan alle voorwaarden voldoen:

• Kleine vennootschap op datum van dividenduitkering
• Aandelen op naam uitgegeven ná 1 juli 2013 via inbreng in geld
• Ononderbroken eigendom van de aandelen door dezelfde aandeelhouder
• Aandelen volgestort op het moment van dividenduitkering

Let op: de dividenden van het eerste en tweede boekjaar na inbreng zijn uitgesloten van het verlaagde tarief (tarief 20% voor dividenden 2de boekjaar na inbreng, 15%/18% vanaf 3de boekjaar).

Liquidatiereserve: uitgesteld dividend

Een kleine vennootschap kan boekhoudkundige winst na belasting toevoegen aan een liquidatiereserve. Bij aanleg betaalt de vennootschap een aanvullende aanslag van 10%.

Bij latere uitkering als dividend — na een wachttermijn van minstens 5 jaar — betaalt de aandeelhouder slechts 5% roerende voorheffing. De totale belastingdruk bedraagt dan circa:

• 10% aanvullende aanslag bij aanleg
• 5% RV op het resterende bedrag bij uitkering na 5 jaar
• Totaal: ±14,5% — aanzienlijk lager dan de 30% standaard RV

Bij vroegere uitkering (vóór 5 jaar) geldt een hogere RV van 20% (of 15% bij vereffening). Bij vereffening van de vennootschap is de uitkering vrijgesteld van RV.

Jaarlijkse dividendenvrijstelling

Particuliere aandeelhouders (geen vennootschappen) hebben recht op een jaarlijkse vrijstelling van €833 (aanslagjaar 2027, inkomsten 2026). De RV die op dit bedrag werd ingehouden, kan worden teruggevorderd via de personenbelastingaangifte.

Praktisch: in de aangifte vermeld je de ontvangen dividenden onder de rubriek "roerende inkomsten" (code 1437/2437). De fiscus verrekent de al ingehouden RV met de verschuldigde belasting. Het maximale voordeel per jaar bedraagt €833 × het toegepaste RV-tarief:

• Bij 30% tarief: max. €249,90 voordeel per jaar
• Bij 18% VVPR-bis: max. €149,94 voordeel per jaar
• Bij 15% VVPR-bis: max. €124,95 voordeel per jaar
• Bij 5% liquidatiereserve: max. €41,65 voordeel per jaar

De vrijstelling geldt per persoon (niet per rekening), is niet overdraagbaar en kan niet worden overgedragen naar een volgend jaar.

Veelgestelde vragen