Vennootschapsbelasting berekenen: KMO of standaard tarief

Standaard versus KMO-tarief

Het standaard tarief van de Belgische vennootschapsbelasting bedraagt 25% op de volledige belastbare winst. Voor kleine en middelgrote vennootschappen (KMO's) die aan de voorwaarden voldoen, geldt een verlaagd tarief van 20% op de eerste €100.000 belastbare winst. Op het gedeelte boven €100.000 betaalt ook de KMO 25%.

Een vennootschap kwalificeert als KMO voor het verlaagd tarief als ze voldoet aan de definitie van artikel 1:24 van het Wetboek van Vennootschappen en Verenigingen (WVV) én als de zaakvoerder of bedrijfsleider een minimale bezoldiging ontvangt.

Minimale zaakvoerdersbezoldiging

Om het verlaagd tarief van 20% te kunnen toepassen, moet de vennootschap aan haar bedrijfsleider (zaakvoerder of bestuurder) een bezoldiging toekennen van minstens €45.000 per jaar. Is de belastbare winst lager dan €45.000, dan volstaat een bezoldiging gelijk aan die belastbare winst.

Dit criterium heeft twee gevolgen. Enerzijds zorgt het voor een minimale inkomensstroom naar de bedrijfsleider, die daarop persoonlijke belasting betaalt. Anderzijds vermindert die bezoldiging de belastbare winst van de vennootschap — wat op zich al een fiscaal voordeel oplevert tegenover het onverdeeld laten van de winst in de vennootschap.

• Bezoldiging ≥ €45.000: verlaagd KMO-tarief van 20% op eerste €100.000 van toepassing
• Bezoldiging < €45.000: standaard tarief van 25% op de volledige winst
• Winst < €45.000: bezoldiging gelijk aan de winst volstaat voor het KMO-tarief

Notionele intrestaftrek (NIA)

De notionele intrestaftrek laat vennootschappen toe om een fictieve intrest op hun eigen vermogen fiscaal af te trekken van de belastbare winst. Dit mechanisme wil eigen vermogensfinanciering fiscaal gelijkstellen met vreemd vermogen (waarbij de intrest ook aftrekbaar is).

Voor aanslagjaar 2026 bedraagt het NIA-tarief voor KMO's 0,5% op het gecorrigeerde eigen vermogen. Voor grote vennootschappen is het tarief 0%. Hoewel het huidige tarief bescheiden is, kan het bij een groot eigen vermogen toch een merkbare belastingbesparing opleveren.

De NIA wordt berekend op het gecorrigeerde eigen vermogen van het einde van het vorige boekjaar, na correcties voor o.a. dividenden, fiscale herwaarderingsuitdrukkingen en financiële vaste activa in gelieerde ondernemingen.

Vennootschapsbelasting versus personenbelasting

Als zelfstandige in eenmanszaak betaalt u personenbelasting (PB) aan progressieve tarieven: 25% tot 50% naargelang uw inkomen. Via een vennootschap wordt de winst eerst belast aan VenB (20% of 25%), maar daarna betaalt u nog roerende voorheffing (RV) van 30% op dividenden als u geld uit de vennootschap haalt.

Een eenvoudige vergelijking voor een winst van €100.000:

• Eenmanszaak (PB): effectief tarief doorgaans 45–50% bij hogere inkomens
• KMO-vennootschap (VenB + RV standaard 30%): 20% VenB + 30% RV op netto = ca. 44% gecombineerd
• KMO-vennootschap (VenB + VVPR-bis 15%): 20% VenB + 15% RV = ca. 32% gecombineerd (na 3 jaar)
• Liquidatiereserve: 20% VenB + 5% RV bij liquidatie = 24% gecombineerd (na 5 jaar)

De vennootschapsvorm is fiscaal interessant bij structurele winsten boven €50.000–€60.000 per jaar, maar vereist ook meer administratieve verplichtingen en kosten (accountant, neerlegging jaarrekening, ...). Een persoonlijke doorrekening met een fiscalist of accountant is sterk aanbevolen.

Veelgestelde vragen