IPT premie berekenen: 80%-regel voor zaakvoerders

Wat is een IPT?

Een Individuele Pensioentoezegging (IPT) is een pensioenverzekering waarbij de vennootschap een pensioenbelofte doet aan een zaakvoerder, bestuurder of leidinggevende. De vennootschap betaalt de premies en bouwt zo een aanvullend pensioenkapitaal op voor de begunstigde.

Het grote voordeel: de premies zijn volledig aftrekbaar als bedrijfskost voor de vennootschap. Dat maakt IPT voor zaakvoerders doorgaans fiscaal efficiënter dan een loonsverhoging — extra loon wordt immers zwaar belast in de personenbelasting.

IPT is niet hetzelfde als een groepsverzekering (die voor werknemers geldt). IPT is specifiek bedoeld voor zelfstandige bestuurders en zaakvoerders die geen loontrekkende zijn.

De 80%-regel

De maximale IPT-premie wordt begrensd door de zogenaamde 80%-regel. Die stelt dat het totaal van extralegaal pensioen én wettelijk pensioen niet meer mag bedragen dan 80% van het laatste normale bruto jaarloon:

• Extralegaal pensioen = IPT + VAPZ + groepsverzekering (gecombineerd)
• Wettelijk pensioen = schatting op basis van loopbaan en loon
• Grens: totaal ≤ 80% × bruto jaarloon zaakvoerder

Hoe hoger het jaarloon en hoe meer jaren tot pensioen, hoe groter de maximale IPT-premie per jaar. Let op: reeds opgebouwde pensioenkapitalen (VAPZ, bestaande IPT, groepsverzekering) verlagen de beschikbare ruimte onder de 80%-grens.

Fiscaal voordeel voor de vennootschap

IPT-premies zijn voor de vennootschap 100% aftrekbaar als bedrijfskost, mits ze vallen binnen de 80%-grens. Dit verlaagt de belastbare basis voor de vennootschapsbelasting:

• Bij KMO-tarief (20% op eerste €100.000): besparing van €20 per €100 premie
• Bij standaardtarief (25%): besparing van €25 per €100 premie
• Netto kost: €80 respectievelijk €75 per €100 gestorte premie

Dat maakt IPT aanzienlijk goedkoper dan een equivalent loon — bij een loon draagt de vennootschap ook werkgeversbijdragen en betaalt de zaakvoerder persoonlijk belasting tot 50%.

IPT vs. VAPZ

IPT en VAPZ zijn complementaire producten voor de pensioenopbouw van een zaakvoerder:

• VAPZ: betaald door de zaakvoerder zelf — aftrekbaar als beroepskost in de personenbelasting (max. 8,17% of 9,40% van het netto belastbaar beroepsinkomen)
• IPT: betaald door de vennootschap — aftrekbaar als bedrijfskost (begrensd door de 80%-regel)
• VAPZ-stortingen tellen mee voor de 80%-grens en verlagen dus de beschikbare IPT-ruimte

Een optimale pensioenplanning voor zaakvoerders combineert doorgaans beide producten, eventueel aangevuld met een Pensioenspaarovereenkomst (POZ) voor nog meer pensioenruimte.

Belasting bij uitkering

Het IPT-kapitaal wordt uitbetaald bij pensionering (wettelijke pensioenleeftijd). Bij uitkering gelden de volgende aftrekkingen:

• RIZIV-bijdrage: 4,4% op het uitbetaalde kapitaal
• Solidariteitsbijdrage: 0% tot 2% afhankelijk van het kapitaalbedrag
• Personenbelasting: via de omzettingsregel (fictieve rente × 10 jaar) — in de praktijk een beperkte effectieve belastingdruk

Ondanks de belasting bij uitkering blijft IPT fiscaal interessant: de premies vermijden de hoge belasting op inkomen tijdens de actieve loopbaan, terwijl de uitkering plaatsvindt wanneer het totale inkomen (en dus de belastingdruk) lager is.

Veelgestelde vragen